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勞務派遣公司選擇差額納稅的會計處理

1、一般納稅人提供勞務派遣服務，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理差額納稅會計處理

勞務派遣企業(yè)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

例如，一般納稅人支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用100 萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅1000,000/（1+5%）×5%=47,619元，則：

借：應交稅費——未交增值稅    47,619

主營業(yè)務成本         952381

貸：銀行存款           1000,000

2、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理差額納稅會計處理

勞務派遣企業(yè)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

例如，如果小規(guī)模勞務派遣企業(yè)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用5萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅50000/（1+5%）×5%=2381元，則：

借：應交稅費——應交增值稅    2381

主營業(yè)務成本            47619

貸：銀行存款            50000

集團總部：胡經理

聯系電話：0351-2773828 18635148479

集團總部地址：

聯系電話：0351-5686108   15364615581

公司地址：太原武宿綜合保稅區(qū)A座334室